一、課程收益

本課程致力于企業高級管理人員，特別是財務管理人員、會計人員學習“營改增”的相關知識，掌握“營改增”的背景、必要性以及對相關企業的影響、營改增的業務處理與實務操作。

二、教學大綱及內容

（一）營業稅改征增值稅試點相關政策解讀

財政部、國稅總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（2016年3月24日）

2016年3月24日，財政部、國家稅務總局發布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點。

1.《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

案例

2.《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》

3.《營業稅改征增值稅試點過渡政策規定》

案例

4.《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》

試點納稅人辦理“營改增”操作流程圖

（二）增值稅擴圍后對相關行業的影響

“營改增”前后對相關行業的稅負影響分析—無差別抵扣率法。

無差別抵扣率，是指增值稅稅負與營業稅稅負相等時，抵扣額占銷售額的比重。

不含稅銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）=不含稅銷售額×（1+增值稅稅率）×營業稅稅率

? 1.對交通運輸業的影響

? 2. 對物流輔助服務業的影響

? 3.對電信行業的影響

? 4.對有形動產租賃業的影響

? 5. 對現代服務業的影響

? 6. 對經紀代理業的影響

? 7. 對加工制造業的影響

五個案例

? 8. 對出口應稅服務業的影響

? 9. 對廣播影視服務業的影響

? 10. 對建筑安裝業的影響

? 建筑施工企業“營改增”后稅負測算

案例：兩家建筑企業“營改增”后稅負情況測算表-

? 10. 對房地產開發企業的影響

? 稅率11%，房地產開發商可以抵扣土地出讓金—土地出讓成本可以在銷售額中抵扣。

? 房企“營改增”后稅負分析

案例

? 11. 對金融企業的影響

案例

? 金融企業“營改增”后稅負分析

? 12. 對生活服務業的影響

（三）“營改增”后如何合法扣稅

合法的增值稅抵扣憑證可分為四類

使用增值稅扣稅憑證應當注意三點

1. 注意增值稅扣稅憑證有關規定和要求，不符合規定和要求的扣稅憑證不得扣稅。

2. 二、注意增值稅專用發票申報抵扣。

3. 三、注意有些扣稅憑證雖合法卻不能抵扣。

四個案例

（四）“營改增”后的稅務風險防范

1. 提供不同稅率或征收率應稅服務，兼營未分別核算從高適用稅率。

2. 兼營免稅、減稅項目，未分別核算不得免稅和減稅。

3. 服務與貨物混合銷售，處理不當無法將稅法與業務流程結合。

4. 視同銷售行為，未按規定確認收入申報納稅。

視同銷售行為的稅務處理，5種情況不確認收入，其他情況都應確認收入。

5. 銷售開票未將價款和折扣額分別注明，銷售額不得扣減折扣額。

6. 十種特定應稅行為不得開具增值稅專用發票。

三個案例

三、教學時間：1天